Tax Effort sebagai indikator Pengukuran Efisiensi Penerimaan Pajak

Tax effort merupakan indikator yang dapat digunakan untuk mengukur efisiensi suatu negara dalam menggunakan instrumen pajak dalam pemungutan penerimaan. Efisiensi diukur dengan membandingkan penerimaan pajak yang dipungut dengan pajak yang dapat dipungut oleh negara dengan menggunakan alat tersebut. Dari sudut pandang deterministik upaya pajak dapat digunakan untuk menganalisis posisi fiskal suatu daerah termasuk membandingkan penerimaan pajak dengan kapasitas fiskal.

Suatu negara dikatakan memiliki upaya perpajakan yang tinggi apabila nilai rasionya lebih besar dari 1. Hal ini merupakan indikasi bahwa negara tersebut dapat menggunakan atau menggali seluruh basis pajaknya untuk meningkatkan pendapatan basis pajaknya. Analisis upaya pajak dapat memberikan sejumlah manfaat termasuk ukuran kinerja pajak daerah. Misalnya keuntungan merupakan penilaian atas upaya yang dilakukan  daerah untuk memungut pajak potensial. Tidak hanya itu  analisis upaya pajak dapat digunakan untuk mengidentifikasi variasi masalah serta mengembangkan respons kebijakan yang tepat. Misalnya jika mengetahui upaya pajak di setiap daerah pemerintah dapat mempertimbangkan apakah akan memperluas kewenangan pemungutan pajaknya ke tingkat daerah.