Pengenaan PPh atas Fringe Benefit di Beberapa Negara

Tentu saja, akan lebih menarik untuk berfokus pada penerapan rezim pajak atas fringe benefits di negara lain, tidak hanya sebagai studi banding dan perbandingan, tetapi juga sebagai referensi bagi para regulator.

 Fiji

Fiji mendefinisikan tunjangan tambahan sebagai tunjangan kena pajak. Tunjangan ini diberikan oleh pemberi kerja kepada karyawan atau orang yang terkait dengan pemberi kerja. Pajak tunjangan tambahan (Fringe Benefit Tax/FBT) dikenakan sebesar 20% dari nilai tunjangan tambahan non-tunai yang diberikan.

Ada sembilan kategori tunjangan tambahan yang dikenakan pajak: tunjangan keringanan utang, tunjangan rumah tangga pribadi, tunjangan perumahan, tunjangan pinjaman, tunjangan makan, tunjangan mobil, tunjangan biaya pribadi, tunjangan properti, dan tunjangan tambahan sisa.

Ada juga kelompok yang dikecualikan dari FBT, seperti penyediaan makanan yang disediakan oleh perusahaan untuk semua karyawan dan pemberian kenikmatan yang nilainya sangat kecil sehingga tidak memungkinkan untuk dihitung secara administratif. Nilai imbalan yang diberikan didasarkan pada nilai pasar wajar pada saat imbalan tersebut diberikan kepada karyawan. Nilai tunjangan yang diperhitungkan harus dikurangi dengan pembayaran yang dilakukan oleh karyawan untuk mendapatkan tunjangan tersebut.

Selandia Baru.

Selandia Baru mendefinisikan tunjangan tambahan (fringe benefit) sebagai pajak yang dikenakan atas kenikmatan yang dinikmati oleh karyawan dari tunjangan yang diberikan oleh pemberi kerja atau orang lain, berdasarkan kinerja karyawan. Tarif pajak untuk tunjangan tambahan adalah 63,93%. Secara umum, FBT yang dipungut di Selandia Baru dibagi menjadi empat kelompok: penggunaan kendaraan untuk keperluan pribadi; subsidi, diskon, dan penyediaan barang dan jasa tertentu secara cuma-cuma; penyediaan pinjaman berbunga rendah; dan pembayaran kontribusi karyawan.

Tidak hanya tujuan amal yang dikecualikan dari pengenaan FBT, tetapi juga biaya hiburan yang dikecualikan dari pengenaan FBT jika dinikmati oleh karyawan. FBT adalah jumlah yang sama dengan total biaya tunjangan yang diberikan oleh pemberi kerja kepada karyawannya. Sebagai contoh, pemberi kerja memberikan mobil kepada karyawan untuk keperluan kerja dan pribadi. Oleh karena itu, FBT akan dihitung berdasarkan total biaya mobil yang digunakan untuk penggunaan pribadi.

Amerika Serikat.

Amerika Serikat mendefinisikan FBT sebagai komponen dari penghasilan kotor karyawan; pemberian FBT dikenakan pajak penghasilan. FBT dikenakan tarif pajak penghasilan pribadi progresif mulai dari 10% hingga 37%. Semua bentuk FBT yang diberikan oleh pemberi kerja dikenakan pajak, kecuali jika ada pengecualian yang diatur oleh undang-undang.

Contoh FBT yang dikenakan pajak penghasilan termasuk biaya keanggotaan klub, penggunaan kendaraan yang disediakan pemberi kerja, dan penyediaan properti dengan potongan harga. Ada juga beberapa pengecualian untuk pengenaan FBT, seperti diskon untuk karyawan, pengurangan atau pembebasan biaya sekolah, pembayaran biaya transportasi karyawan dan penggunaan kendaraan kantor.

Jumlah FBT kemudian dihitung berdasarkan nilai pasar, yang didasarkan pada jumlah yang harus dibayarkan oleh karyawan jika dibayarkan kepada pihak ketiga. Setiap pembayaran yang dilakukan harus memenuhi prinsip kewajaran dan kelaziman.

Australia.

Australia memberlakukan FBT atas tunjangan tertentu yang diberikan oleh pemberi kerja kepada karyawan di bawah hubungan kerja FBT ditanggung oleh pemberi kerja; pemberi kerja bertanggung jawab atas jumlah FBT yang dibayarkan kepada karyawan. Pada prinsipnya, ini dapat menjadi biaya dalam perhitungan pajak perusahaan. Saat ini, tarif pajak yang dikenakan pada FBT adalah 47%.

Ada tiga ketentuan FBT yang berkaitan dengan imbalan kerja, yang ketiganya diberikan kepada karyawan yang bekerja saat ini, di masa lalu, atau di masa yang akan datang. Jenis-jenis tunjangan yang dikenakan pajak adalah: tunjangan mobil, tunjangan parkir, tunjangan hiburan dan tunjangan tambahan, tunjangan pinjaman, tunjangan perumahan. manfaat.

Di sisi lain, FBT tidak dikenakan atas gaji dan upah, saham yang dibeli di bawah skema pembelian saham, kontribusi Superfund, pembayaran redundansi karyawan, dividen yang dianggap sebagai dividen, tunjangan untuk sukarelawan dan kontraktor, serta tunjangan yang diberikan oleh organisasi keagamaan kepada para pemeluk agamanya. FBT yang dibayarkan oleh pemberi kerja kepada karyawan, keluarga karyawan atau rekan kerja; FBT terpisah dari pajak penghasilan dan dihitung dari jumlah pajak yang dibayarkan untuk setiap tunjangan.

Tantangan dalam memperkenalkan pajak natura

Menerapkan pajak atas tunjangan natura mungkin lebih sulit dari yang dibayangkan. Ada beberapa tantangan dalam menerapkan pajak natura

1. Tidak semua tunjangan dapat diatribusikan kepada karyawan secara individu, terutama jika tunjangan dinikmati secara kolektif.

2. Banyak tunjangan yang dapat disamarkan sebagai penggantian biaya, misalnya. Hal ini memungkinkan pemberi kerja untuk mengalihkan pendapatan tunai, seperti gaji dan tunjangan, menjadi tunjangan dalam bentuk natura, yang memungkinkan perencanaan pajak untuk mengurangi beban pajak penghasilan pribadi manajer perusahaan, seperti direktur dan anggota komite.

3. Kesulitan dalam menilai tunjangan yang diterima. Diperlukan aturan teknis yang rinci mengenai tunjangan natura yang diberikan kepada karyawan. Sebagai contoh, jika seorang karyawan memperoleh fasilitas rumah, diperlukan aturan teknis untuk mengidentifikasi berbagai fasilitas yang melekat pada rumah tersebut.

https://www.pajak.go.id/index.php/id/artikel/penerapan-pajak-atas-pemberian-natura-di-beberapa-negara

Oleh: Didik Susanto, pegawai Direktorat Jenderal Pajak